Ordinul nr. 877 din 09.07.2013 privind aprobarea Procedurii de înregistrare fiscală a contribuabililor nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente, precum și a modelului și conținutului formularului 013 „Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente” a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 439 din 18.07.2013.
Procedura se aplică contribuabililor nerezidenți, care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente, conform legii, denumiți în continuare contribuabili nerezidenți.
Procedura de înregistrare fiscală a contribuabililor nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente
A. Înregistrarea fiscală
1. Contribuabilii nerezidenți au obligația să depună declarația de înregistrare fiscală și să indice sediul permanent desemnat pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale prevăzute de Codul fiscal.
2. 1. În vederea înregistrării fiscale, contribuabilul nerezident, prin sediul permanent desemnat, depune formularul 013 „Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente”
2.2. Declarația se completează în două exemplare, din care cel original se depune la organul fiscal competent, iar copia se păstrează de către contribuabil.
3. În baza declarației de înregistrare fiscală, însoțită de actele doveditoare ale informațiilor cuprinse în aceasta, organul fiscal competent atribuie codul de înregistrare fiscală și emite certificatul de înregistrare fiscală pentru contribuabilul nerezident.
4. În cazul în care contribuabilul nerezident efectuează operațiuni care se încadrează în prevederile titlului VI din Codul fiscal și solicită înregistrarea în scopuri de TVA, organul fiscal emite și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA.
5. În certificatul de înregistrare fiscală și, după caz, în certificatul de înregistrare în scopuri de TVA se înscrie:
– în caseta „Denumire contribuabil” – denumirea contribuabilului nerezident, urmată de sintagma „sediu permanent desemnat”;
– în caseta „Domiciliu fiscal” – adresa din România a sediului permanent desemnat.
6. Certificatul de înregistrare fiscală și, după caz, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA se comunică sediului permanent desemnat potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
7. În cazul în care contribuabilul nerezident este înregistrat în scopuri de TVA în România, direct, prin reprezentant fiscal sau printr-un sediu fix, sunt păstrate codul de înregistrare în scopuri de TVA acordat inițial, precum și data înregistrării în scopuri de TVA.
B. Nominalizarea, ulterioară înregistrării fiscale, a unui alt sediu permanent desemnat
1. În cazul în care contribuabilul nerezident nominalizează, ulterior înregistrării fiscale, un alt sediu permanent desemnat, contribuabilul nerezident depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială este situat noul sediu permanent desemnat formularul 013 „Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente”.
2. În formularul 013, contribuabilul nerezident bifează caseta „Declarație de mențiuni”, iar în caseta „Date de identificare a sediului permanent desemnat” completează datele de identificare ale noului sediu permanent desemnat.
3. În acest caz, formularul 013 este asimilat formularului 050 „Cerere de înregistrare a domiciliului fiscal al contribuabilului”, iar organele fiscale implicate aplică procedura de modificare a domiciliului fiscal.
4. Competența de administrare a contribuabilului nerezident se transferă la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află noul sediu permanent desemnat la data comunicării deciziei de înregistrare a domiciliului fiscal.
5. Dacă sediul permanent nou-desemnat îndeplinește condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitor de salarii sau venituri asimilate salariilor, își îndeplinește obligațiile de plată utilizând codul de înregistrare fiscală a contribuabilului nerezident, codul de înregistrare fiscală care i-a fost atribuit în acest scop anulându-se la data prevăzută la pct. 4.
Procedura de declarare a sediilor permanente ale contribuabililor nerezidenți care desfășoară activități pe teritoriul României
1. Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.
2. Contribuabilii au obligația de a declara organului fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în termen de 30 de zile, înființarea de sedii secundare, potrivit legislației în vigoare.
3.1. Contribuabilul nerezident are obligația să declare înființarea de sedii permanente care nu îndeplinesc condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii sau venituri asimilate salariilor.
3.2. Contribuabilul nerezident, prin sediul permanent desemnat, depune formularul „Declarație privind sediile secundare” la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul permanent desemnat.
4.1. Contribuabilul nerezident are obligația să declare înființarea de sedii permanente care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii sau venituri asimilate salariilor și să solicite înregistrarea fiscală a acestora.
4.2. În vederea înregistrării fiscale, contribuabilul nerezident depune, prin sediul permanent desemnat, formularul 060 „Declarația de înregistrare fiscală/Declarația de mențiuni pentru sediile secundare” la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul permanent care îndeplinește condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitor de salarii sau venituri asimilate salariilor.
4.3. În baza declarației de înregistrare fiscală, însoțită de actele doveditoare ale informațiilor cuprinse în aceasta, organul fiscal atribuie codul de înregistrare fiscală și emite certificatul de înregistrare fiscală pentru respectivul sediu permanent. Certificatul de înregistrare fiscală se comunică potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
5. Sediul permanent desemnat care îndeplinește condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitor de salarii sau venituri asimilate salariilor își îndeplinește obligațiile de plată utilizând codul de înregistrare fiscală a contribuabilului nerezident
Dispozitii tranzitorii
1. Contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente, înregistrate fiscal până la data de 30 iunie 2013, au obligația să depună, până la data de 31 iulie 2013, formularul 013 „Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți care desfășoară activitate în România prin unul sau mai multe sedii permanente”.
2. Declarația de înregistrare fiscală va fi însoțită de anexa la formular, cuprinzând „Lista sediilor permanente înregistrate fiscal până la data de 30 iunie 2013, care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor”, precum și „Lista sediilor permanente înregistrate fiscal până la data de 30 iunie 2013, care nu îndeplinesc condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor”, în care sunt cuprinse datele de identificare ale fiecărui sediu permanent.
3. Declarația de înregistrare se depune de contribuabilul nerezident, prin sediul permanent desemnat, la organul fiscal competent și va fi însoțită de certificatul de înregistrare fiscală și certificatul de înregistrare în scopuri de TVA, după caz, în original, ale sediului permanent desemnat, precum și de certificatele de înregistrare fiscală, în original, ale sediilor permanente care nu îndeplinesc condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor.
4. Pe baza declarației de înregistrare fiscală (formular 013), organul fiscal competent înregistrează fiscal contribuabilul nerezident, atribuindu-i codul de înregistrare fiscală al sediului permanent desemnat.
5. În cazul în care sediul permanent desemnat este înregistrat în scopuri de TVA, potrivit titlului VI din Codul fiscal, odată cu înregistrarea fiscală, organul fiscal păstrează înregistrarea în scopuri de TVA a contribuabilului nerezident, preschimbând certificatul de înregistrare în scopuri de TVA al sediului permanent desemnat. Data înregistrării în scopuri de TVA a contribuabilului nerezident este data înregistrării în scopuri de TVA înscrisă în certificatul de înregistrare în scopuri de TVA inițial.
6. Certificatul de înregistrare fiscală și, după caz, certificatul de înregistrare în scopuri de TVA se comunică sediului permanent desemnat, potrivit art. 44 din Codul de procedură fiscală.
7. În cazul în care sediul permanent desemnat îndeplinește condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitor de salarii și venituri asimilate salariilor, își îndeplinește obligațiile de plată utilizând codul de înregistrare fiscală a contribuabilului nerezident.
8. Sediile permanente înregistrate fiscal până la data de 30 iunie 2013 își îndeplinesc obligațiile declarative, cu termen de declarare până la data de 25 iulie 2013 inclusiv, utilizând codul de înregistrare fiscală valabil până la 30 iunie 2013.
9. La data atribuirii codului de înregistrare fiscală pentru contribuabilul nerezident, organul fiscal competent anulează codul de înregistrare fiscală și certificatele de înregistrare fiscală ale sediilor permanente care nu îndeplinesc condițiile prevăzute de lege pentru a fi plătitoare de salarii și venituri asimilate salariilor.
10. Toate documentele primite și emise de organul fiscal în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului nerezident.
